Yardımcı Hesap Muhasebe Hataları

TAHAKKUK ESASLI MUHASEBE UYGULAMASI ÖNCESİNDE HATALI YARDIMCI HESAPLARA KAYIT YAPILMASINDAN KAYNAKLANAN HATALAR
Muhasebe birimlerinin hesapları, belirli dönüşüm metotları kullanılarak yeni muhasebe sistemindeki hesaplara dönüştürülmüş ve 500- Net Değer Hesabı’nın 01.01 numaralı “ilk yıl denge kaydı” isimli yardımcı hesap kodu kullanılarak bir no.lu açılış kayıtları oluşturulmuştur.
2006 yılı öncesinde kısmen ya da tamamen nakit esasına dayanan muhasebe sistemleri uygulayan kamu idarelerinin, muhasebe uygulamalarındaki hataların yeni sisteme de taşındığı görülmektedir.
Örneğin; kişi malı bir menkul kıymet, yanlışlıkla hazine malı menkul kıymet yardımcı koduna kaydedilmişse, bu durumda devir, 117-Menkul Varlıklar Hesabına borç 500-Net Değer Hesabına alacak kaydı ile yapılacaktır. Oysa devrin, 912-Kişi Malı Menkul Kıymetler Hesabına borç, 913-Kişi Malı Menkul Kıymet Emanetleri Hesabına alacak kaydı ile yapılması gerekirdi.3
Herhangi bir muhasebe biriminde bunun gibi bir hata yapılmışsa bu hatanın muhasebe kaydı ile aşağıdaki şekilde düzeltilmesi gerekir.
————————————- / ———————————
500.01.01 Net Değer Hesabı
117 Menkul Varlıklar Hesabı
————————————- / ———————————
912 Kişi Malı Menkul Kıymetler Hesabı
913 Kişi Malı Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı
————————————- / ———————————
Görüldüğü gibi küçük bir yardımcı hesap kodu hatasının yeni sistemde düzeltilebilmesi için 2 aşamalı bir düzeltme kaydının yapılması gerekmektedir.