Hakediş Ödenmesi Suretiyle Maddi Duran Varlık Edinilmesi İşlem Süreci ve Muhasebeleştirilmesi
Hakediş Ödenmesi Suretiyle Maddi Duran Varlık Edinilmesi İşlem Süreci ve Muhasebeleştirilmesi
Hakediş Ödenmesi Suretiyle Maddi Duran Varlık Edinilmesi İşlem Süreci9
-Kamu idaresince, yol yapımı için ihaleye çıkılmıştır. İhaleyi 800.000.- YTL fiyat teklifi veren müteahhit kazanmıştır. Müteahhitten % 6 oranında kesin teminat mektubu alınmış ve sözleşme imzalanmıştır. Sözleşmeye göre yıllara sari olmayan bu işle ilgili müteahhide teminat mektubu karşılığında %10 oranında avans verilmiştir.
1. Müteahhitten sözleşme bedelinin % 6’sı oranında kesin teminat mektubu alınması kaydı;
910- Teminat Mektupları Hesabı
48.000.-
911- Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı
48.000.-
2. Girişilen taahhüdün taahhüt kartına dayanılarak hesaplara kaydedilmesi kaydı;
920- Gider Taahhütleri Hesabı
800.000.-
921- Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı
800.000.-
Avans verilmesi kaydı;
259- Yatırım Avansları Hesabı
80.000.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı
600.-
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı
79.400.-
4. Avans karşılığı avans teminat mektubu alınması kaydı;
910- Teminat Mektupları Hesabı
80.000.-
911- Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı
80.000.-
Yol yapım işi ile ilgili müteahhit 500.000.- YTL + KDV tutarında ilk hakedişini getirmiştir. Verilen avansın 75.000 YTL’si mahsup edilmiş; müteahhidin isteği üzerine teminat mektubunun ilgili kısmı çözülmüştür.
Hakediş ödemesi kaydı;
258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı
590.000.-
259- Yatırım Avansları Hesabı10
75.000.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Damga Vergisi: 500.000*binde 7,5)
3.750.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Katma Değer Vergisi Tevkifatı: 90.000*1/3)
30.000.-
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı
481.250.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı
590.000-
835- Gider Yansıtma Hesabı
590.000
Taahhütten düşme kaydı;11
921- Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı
500.000.-
920- Gider Taahhütleri Hesabı
500.000.-
7. Mahsup edilen avansa ilişkin teminat mektubunun serbest bırakılması kaydı;
911- Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı
75.000.-
910- Teminat Mektupları Hesabı
75.000.-
8. Ödenek kullanılması kaydı;12
905- Ödenekli Giderler Hesabı
590.000.-
900- Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı
590.000.-
50.000 ytl’si keşif artışı olmak üzere daha sonra 350.000.- YTL tutarında ikinci hakediş bedeli ödenerek yol yapımı geçici kabul aşamasına kadar getirilmiştir.
İkinci Hakedişin ödenmesi kaydı;
258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı
413.000.-
259- Yatırım Avansları Hesabı
5.000.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Damga Vergisi:350.000*binde 7,5)
2.625.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Katma Değer Vergisi Tevkifatı: 63.000*1/3)
21.000.-
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı
384.375.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı
413.000-
835- Gider Yansıtma Hesabı
413.000.-
Taahhütten düşme kaydı;
921- Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı
300.000.-
920- Gider Taahhütleri Hesabı
300.000.-
11- Ödenek kullanılması kaydı;
905- Ödenekli Giderler Hesabı
413.000.-
900- Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı
413.000.-
Ardından geçici kabul tutanağı imzalanmıştır.
12. Yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen varlığın geçici kabul tutanağının idarece imzalandığı tarihi müteakip ilgili varlık hesabına aktarılması kaydı;
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı
1.003.000.-
258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı
1.003.000.-
Kesin kabul sırasında müteahhitten 5.000.- YTL alacaklı çıkılmış ve bu tutar 50.- YTL faiziyle birlikte tahsil edilmiştir. Böylece iş teslim alınmıştır.
Kesin kabul sırasında müteahhitten alacaklı çıkılması kaydı;
140- Kişilerden Alacaklar Hesabı
5.000.-
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı
5.000.-
14. Kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlar için faiz tahakkuku kaydı;
140- Kişilerden Alacaklar Hesabı
50.-
600- Gelirler Hesabı
50.-
15. Faiz ve anaparanın tahsilat kaydı;
100- Kasa Hesabı
5.050.-
140- Kişilerden Alacaklar Hesabı
5.050.-
805- Gelir Yansıtma Hesabı
5.050.-
800- Bütçe Gelirleri Hesabı
5.050
Avans teminat mektubu ve kesin teminat mektubunun ilgiliye iade edilmesinin kaydı;
911- Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı
48.000.-
910- Teminat Mektupları Hesabı
48.000.-
911- Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı
5.000.-
910- Teminat Mektupları Hesabı
5.000.-
17. Yılsonunda (31.12.2006 tarihinde) amortisman ayrılması kaydı;
630- Giderler Hesabı
49.900.-
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı13
49.900.-
Ertesi yıl söz konusu maddi duran varlıkla ilgili %10 yeniden değerleme yapılmış %5 (20 yıllık yararlanma süresine göre) amortisman uygulanmasına devam edilmiştir.
Ertesi yıl sonunda (31.12.2007tarihinde) yeniden değerleme yapılması ve amortisman ayrılması kaydı;
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı
99.800.-
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı
4.990.-
522- Yeniden Değerleme Farkları Hesabı
94.810.-
630- Giderler Hesabı
54.640,50.-
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı
54.640,50.-
2008 yılında yolun değerini artırıcı şekilde iyileştirme ve ömür uzatmak için 300.000.- YTL + KDV tutarında tamirat yapılmıştır.
19. Yol için yapılan tamirat giderinin kaydı;
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı
354.000.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Damga Vergisi:300.000*binde 7,5)
2.250.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Katma Değer Vergisi Tevkifatı: 54.000*1/3)
18.000
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı
233.750.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı
354.000-
835- Gider Yansıtma Hesabı
354.000.-
Varlığın devrinin kaydedilmesi;14
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı
XXX
522- Yeniden Değerleme Farkları Hesabı
XXX
630- Giderler Hesabı
XXX
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı
XXX