FİNANSAL MUHASEBESMM/YMM/BAĞIMSIZ DENETİM

Sermaye Piyasası (SPK) Açısından Bağımsız Denetim

Sermaye Piyasası Mevzuatında Bağımsız Dış Denetim:

Sermaye Piyasası Kanunu’nun 1’nci maddesinde Sermaye Piyasası Kanunu’nun konusu; Tasarrufların menkul kıymetlere yatırılacak halkın iktisadi kalkınmaya etkin ve yaygın bir şekilde katılmasını sağlamak amacıyla; sermaye piyasasının güven, açıklık ve kararlılık içinde çalışmasını, tasarruf sahiplerinin hak ve yararlarının korunmasını, düzenlemek ve denetlemek, olarak açıklanmıştır.

Sermaye Piyasası Kurulu’ nun görev ve yetkileri Kanunun 22’nci maddesinde düzenlenmiştir. Bunlar içinde bağımsız dış denetimi ilgilendiren hükümler aşağıdaki gibidir:

  • 06.1989 tarih ve 3568 Sayılı Kanuna göre, denetlemeye yetkili olanların sermaye piyasasında bağımsız denetleme faaliyetlerinde bulunmak üzere oluşturacakları kuruluşlara ilişkin kuruluş şartlarını ve çalışma esaslarını, bu şartlara uyan sermaye piyasasında bağımsız denetlemeye yetkili kuruluşları listeler halinde ilan etmek,
  • Kamunun zamanında yeterli ve doğru olarak aydınlatılmasını sağlamak amacıyla, genel ve özel nitelikte kararlar almak ve her türlü mali tablo ve raporlar ile bunların bağımsız denetimlerinin, sermaye piyasası araçlarının halka arzında yayımlanacak izahname ve sirkülerin ve araçların değerini etkileyebilecek önemli bilgilerin kapsamını, standartlarını ve ilan esaslarını tespit ve bu konularda tebliğler yayımlamak,
  • Bu Kanun hükümleri gereğince kendisine tevdi edilen mali tablo ve raporları, bağımsız denetleme raporları ile diğer belgeleri incelemek, gerekli gördüğü hususlar hakkında ihraçcı ve kurum denetçilerinden veya bağımsız denetçilerden ayrıca rapor istemek, elde ettiği sonuçları değerlendirerek, Kanunda belirtilen gerekli tedbirleri almak.

Sermaye Piyasası Kanunu’nun 16’ncı maddesinde, Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi ortaklıkların mali tablo ve rapor düzenleme zorunluluğu ile bağımsız denetim yaptırma zorunluluğu düzenlenmiştir. Buna göre;

İhraçcılar ve sermaye piyasası kurumları, konsolide olanlar dahil kamuya açıklanacak veya gerektiğinde Kurulca istenecek mali tablo, rapor ve bilgileri tespit olunacak şekil ve esaslara, genel kabul görmüş muhasebe kavram, ilke ve standartlarına uymak suretiyle düzenlemekle yükümlüdürler.

İhraçcılar ve sermaye piyasası kurumları düzenleyecekleri mali tablolardan Kurulca belirlenenleri daha önce kurulmuş ve Kanun’un 22’nci maddesinin (d) bendi uyarınca kurulan bağımsız denetleme kuruluşlarına, bilgilerin doğruluk ve gerçeği dürüst bir biçimde yansıtma ilkesine uygunluğu bakımından inceleterek bir rapor almak zorundadırlar.

Kurul, halka arzda, kayıtlı sermaye sistemine geçişte, bu Kanun kapsamındaki anonim ortaklık ve sermaye piyasası kurumlarının tasfiyesi, devri, birleşmesi ve nevi değiştirmelerinde bağımsız denetim raporu isteyebilir.

Kurulca düzenlenmesi öngörülen mali tablo ve raporlar ile bağımsız denetlemeye tabi olunması durumunda bağımsız denetim raporu, Kurulca belirlenen usul ve esaslar dahilinde Kurula gönderilir ve kamuya duyurulur.

Yukarıda yer alan düzenlemeler ile bağımsız dış denetimin genel çerçevesi çizilmiş, bağımsız dış denetime ilişkin ayrıntılı düzenlemeler yapma yetkisi Sermaye Piyasası Kurulu’na verilmiştir. Sermaye Piyasası Kurulu ise bağımsız dış denetime ilişkin, halen yürürlükte olan aşağıdaki tebliğ ve yönetmelikleri çıkarmıştır.

Seri No:Tebliğ veya Yönetmeliğin Konusu:
– Sermaye Piyasasında Bağımsız Dış Denetleme      Hakkında Yönetmelik
Seri : x   No: 7– Sermaye Piyasasında Bağımsız Dış Denetleme      Hakkında Yönetmelik Hükümlerine Göre Özel Denetlemeye Tabi Ortaklıkların Belirlenmesi Hakkında Tebliğ
Seri : x   No: 12– Sermaye Piyasasında Bağımsız Dış Denetleme      Hakkında Yönetmelik Hükümlerine Göre Sürekli ve Sınırlı Denetlemeye Tabi Ortaklık ve Kuruluşların Belirlenmesi Hakkında Tebliğ
Seri : x   No: 15– Bağımsız Denetleme Kuruluşlarının Kamuya Duyurulması Hakkında Tebliğ
Seri : x   No: 16– Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Hakkında Tebliğ
Seri : xı   No: 1– Sermaye Piyasasında Mali Tablo ve Raporlara İlişkin İlke ve Kurallar Hakkında Tebliğ
Seri : xı   No: 3– Sermaye Piyasasında Ara Mali Tablolara İlişkin İlke ve Kurallar Hakkında Tebliğ
Seri : xı   No: 5– Sermaye Piyasasında Mali Tablo ve Raporlara İlişkin İlke ve Kurallar Hakkında Tebliğ’ e Ek Tebliğ
Seri : xı   No: 10-Sermaye Piyasasında Konsolide Mali Tablolara İlişkin İlke ve Kurallar Hakkında Tebliğ
Seri : xıı   No: 1-Sermaye Piyasası Kanununa Tabi Ortaklık ve Kuruluşların Mali Tablo ve Rapor Düzenleme, Kamuya Duyurma ve Bağımsız Denetleme Yükümlülüklerinin Belirlenmesine İlişkin Genel Açıklama Tebliği

Bir yanıt yazın

E-posta adresiniz yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir

Bu site, istenmeyenleri azaltmak için Akismet kullanıyor. Yorum verilerinizin nasıl işlendiği hakkında daha fazla bilgi edinin.