İç Kontrol Nedir? İç Denetim Nedir?
ÜNİTE -4
İç kontrol, faaliyetlerin etkinliği ve verimliliği, finansal raporlamanın güvenilirliği ve uyulması gereken yasa ve
düzenlemelere uygunluğunu amaçlayan işletme içerisinde oluşturulmuş bir süreçtir.
İç denetim, iç kontrolün amaçlarına ulaşması için işletme içerisinde bulunması gereken zorunlu unsurlardan
birisidir.
|
Dış denetimde iç kontrolün incelenmesinin Nedenleri
1-) Denetim faaliyetini planlamak
2-) Finansal tabloların iç kontrolün ürünü olması
3-) Finansal tabloların güvenirliliğinin iç kontrolle ilgili olması
4-) Etkin iç kontrolün denetimi kolaylaştırması
5-) İşletmelerin büyümesi ve karmaşıklaşması
İç Kontrolün Özellikleri
a-) İç Kontrol bir süreçtir.
b-) İç Kontrol insanlar tarafından gerçekleşir. Organizasyondaki her fert iç kontrolü etkiler ve etkilenir.
c-) İç Kontrol sadece kabul edilebilir, makul , bir güven vermesi beklenebilir. Kesinlik ve garanti etmez.
d-) İç Kontrol bir veya daha fazla ayrı ve birbiriyle ilintili kategorideki amaçları elde etmek
için bir dişli vazife görür.
İç Kontrolün Amaçları
1-) Faaliyetle ilgili amaçları : Varlık ve kaynakların etkin ve verimli kullanılmasını amaçlar. Varlıkların korunmasını da kapsar.
2-) Finansal raporlamayla ilgili amaçlar : Güvenilir finansal raporlar hazırlanmasını amaçlar.
3-) Uygunluk amaçları : İşletmenin yasa ve yönetmeliklere uymasını amaçlar.
İç Kontrol sisteminin unsurları
a-) Kontrol Çevresi b-) Risk Değerleme c-) Kontrol Eylemleri d-) Bilgi ve İletişim e-) İzleme
Risk değerlendirme, 3 aşamadan oluşur; Amaçların belirlenmesi, Risklerin tespiti ve analizi, Değişim yöntemi.
İç Kontrol açısından nitelikli bilginin özellikleri
a-) Gereklilik b-) Zamanlılık c-) Geçerlilik d-) Doğruluk e-) Ulaşılabilirlik
Finansal tablolarda maddi bir takım hatalar olabileceği ve bunların denetçi tarafından bulunup bulunmayacağı riskine DENETİM RİSKİ denir. Denetim riskini, en aza indirgeyecek biçimde, incelendiği hesap kalanı veya işlem grubuyla ilgili görüşü oluşturmasını sağlayacak yola DENETİM KARAR SÜRECİ denir.
Denetçilerin,iç kontrolle iligili bilgi toplamada en yaygın olarak kullandıkları yöntemler şunlardır ;
1-) İç kontrol soru kağıdı ( anket yöntemi) 2-) Akış şemaları 3-) Not alma
İç Kontrol Riskinin Başlangıç Belirlenmesinin Yapılması
Uygunluk testleri, iç kontrollerin değerlendirilmesi için yapılan testlerdir.Bunlara kontrol testleri de denilmektedir.
İç Kontrol Riskinin Son Belirlemesinin Yapılması
Maddi doğruluk testleri, finansal tablolardaki tutarların ve açıklamalarının doğruluğunu değerlendirebilmek için kanıt toplama işlemleridir.
DENETİMİN PLANLANMASI
1-) Denetim İşinin Kabulü 2-) Müşteri Hakkında Bilgi Edinme 3-) Denetim Programının Yapılması
Denetim Anlaşma Mektubunda : Denetimin başlangıç ve bitiş tarihleri, kapsamı, raporun teslim tarihi, denetim ücreti, denetim firması ve işletmenin sorumlukları yer alır.
Denetçinin kanıt toplamak için uygulayacağı testleri yani denetim işlemlerini seçmesine DENETİM PROGRAMI denir. Denetim programları yapılırken aşağıdaki aşamalar yerine getirilir.
a-) İşletme faaliyetlerinin gruplara ayrılması
b-) Kontrol riski belirlemeleri
c-) Özel denetim amaçlarının belirlenmesi
d-) Uygunluk ve maddi doğruluk testlerinin boyutunun zamanın ve niteliğinin belirlenmesi
kaynak:somut.net