Asgari Geçim İndirimi Tutarı ve Hesaplanması

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu

Madde 0032: Asgari geçim indirimi

(3239 sayılı Kanunun 138 inci maddesiyle, 01.01.1986 tarihinden geçerli olarak yürürlükten kaldırılmıştır.) (04.04.2007 tarih ve 26483 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5615 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle başlığı ile birlikte yeniden düzenlenen ve 01.01.2008 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe giren şekli.) Ücretin gerçek usulde vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulanır.

Asgari geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için % 50’si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5, (23.04.2015 tarih ve 29335 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6645 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ibare. Yürürlük: 01.05.2015) üçüncü çocuk için % 10

, diğer çocuklar için % 5’idir. Gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden indirim tutarları esas alınır. Asgari geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.

İndirimin uygulamasında “çocuk” tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları, “eş” tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade eder.

İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınır.

(03.07.2009 tarih ve 27277 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5904 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle eklenmiştir. Yürürlük: 01.01.2009) Ücretlerin vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra, varsa teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnalar dikkate alınır.

Bakanlar Kurulu, indirim konusu yapılacak toplam tutarın asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla ikinci fıkrada belirtilen asgari geçim indirimi oranlarını artırmaya veya kanuni oranına kadar indirmeye yetkilidir.

Asgari geçim indiriminin uygulama dönemleri ve mahsup şekli ile diğer hususlara ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.

2015 YILI AGİ TUTARLARI (01.05.2015/31.12.2015)

Medeni Durum	Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı *
Bekâr	90,11
Evli eşi çalışan	90,11
Evli eşi çalışan 1 çocuk	103,63
Evli eşi çalışan 2 çocuk	117,15
Evli eşi çalışan 3 çocuk	126,16
Evli eşi çalışan 4 çocuk	135,17
Evli eşi çalışmayan	108,14
Evli eşi çalışmayan 1 çocuk	121,65
Evli eşi çalışmayan 2 çocuk	135,17
Evli eşi çalışmayan 3 çocuk	153,19
Evli eşi çalışmayan 4 çocuk	153,19

2015 YILI AGİ TUTARLARI (01.01.2015-30.04.2015)

Medeni Durum	Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı *
Bekâr	90,11
Evli eşi çalışan	90,11
Evli eşi çalışan 1 çocuk	103,63
Evli eşi çalışan 2 çocuk	117,15
Evli eşi çalışan 3 çocuk	126,16
Evli eşi çalışan 4 çocuk	135,17
Evli eşi çalışmayan	108,14
Evli eşi çalışmayan 1 çocuk	121,65
Evli eşi çalışmayan 2 çocuk	135,17
Evli eşi çalışmayan 3 çocuk	144,18
Evli eşi çalışmayan 4 çocuk	153,19

2014 Yılı için Asgari Geçim İndirimi maaşlara kaç TL uygulanacak