YATIRIM&FİNANSYatırım-Teşvik

Matrah Arttırımı Son Başvuru Tarihi Ne Zaman?

muhasebe-26

Vergi Affı 2016 Son Başvuru Tarihi

Matrah artırımı nedir?Matrah artırımı, geçmiş dönem vergi beyanlarını belirli bir oranda artıran mükelleflerin Maliye Bakanlığı tarafından yapılan incelemelerden muaf olmasını ifade eder. Matrah artırımı yapılan yıllar için Maliye vergi incelemesi yapmaz ve o yıllarla ilgili vergi talep etmez, ceza kesmez.

Matrah artırımı 2016 meclisten geçti ve resmi gazetede yayınlandı. Mükellefler geçmiş yıllara yönelik olarak matrahlarını kanunda düzenlenen oran veya tutarlarda yükseltmeleri halinde ilgili yıllarla matrah artırımında bulundukları vergi türleri yönünden vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.

Kayıt dışı çalışanlar veya hiç beyanname vermeyen ya da zarar beyan eden gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri de asgari matrahlardan az olmamak üzere matrah artırımında bulanabilecekler.

Matrah Artırımı 2016 Hangi Vergileri Kapsıyor

Mükelleflerin 2011-2015 yıllarında beyan ettikleri;
– Gelir Vergisi,
– Kurumlar Vergisi,
– Gelir ve Kurumlar (Stopaj) Vergisi,
– Katma Değer Vergisini  kapsıyor.

Matrah Artırımı Nasıl Yapılır?

Elektronik ortamda beyanname ve bildirim vermek zorunda olan mükelleflerin, matrah ve vergi artırımına ilişkin beyanlarını elektronik ortamda göndermeleri zorunludur. Dolayısıyla bu işlemi mali müşavir yapacaktır.

NOT: Matrah artırımı başvuruları 1 Eylül itibarıyla alınmaya başlamıştır. İşlemler 08.09.2016 itibarıyla başlamıştır. Matrah artırımında bulunabilirsiniz.

Elektronik ortamda beyanname ve bildirim verme zorunluluğu bulunmayan mükelleflerin, matrah ve vergi artırımına ilişkin beyanları bağlı oldukları vergi dairelerine kağıt ortamında yapılabilecektir. Gerekli forma başvuru formları sayfamızdan ulaşabilirsiniz.

Mükellefler, matrah artırımına ilişkin vergi tutarlarını 30 Kasım 2016 tarihine kadar katsayı uygulanmadan peşin ödeme avantajından yararlanarak ödeyebilecekleri gibi, talep etmeleri halinde 6, 9, 12 ve 18 eşit taksitle kanunda belirtilen katsayılar uygulanarak da ödeyebileceklerdir.

Matrah Artırımında Asgari Tutar Ne Demek?

Matrah artırımı açısından öncelikle beyan ettiğiniz matrah önemlidir. Matrah, verginin üzerinden hesaplandığı tutarı ifade etmektedir. Beyan ettiğiniz matrah üzerinden yıllara göre aşağıdaki matrah artırımı oranında vergi matrahınız artırılmaktadır. Artırılan matrah üzerinden %20 veya %15 vergi uygulanmaktadır.

İndirimli Vergi Oranı: Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergileri zamanında beyan ederek ödemiş, bu vergi türleri için Kanunun birikmiş borçlar ile ihtilaflı alacaklara ilişkin hükümlerinden yararlanmamış uyumlu mükellefler için bu oran %15 olarak uygulanacaktır.

Gelir Vergi Mükellefleri

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIM ORANLARI VE VERGİ ORANLARI
Yıl
Matrah Artırım Oranı
Uygulanacak Vergi Oranı
Uygulanacak İndirimli Vergi Oranı
2011
%35
%20
%15
2012
%30
%20
%15
2013
%25
%20
%15
2014
%20
%20
%15
2015
%15
%20
%15
GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH ARTIRIM TUTARLARI
Yıl
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler (TL)
Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler ile Serbest Meslek Erbabı (TL)
Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler (TL)
Gayrimenkul Sermaye İradı Mükellefleri (TL)
Diğer Gelir Unsurları (Ücret, Menkul Sermaye İradı ile Diğer Kazanç ve İratlar) Nedeniyle Beyanname Veren Mükellefler (TL)
2011
9.500
14.000
1.400
2.800
9.500
2012
9.890
14.820
1.482
2.964
9.890
2013
10.490
15.740
1.574
3.148
10.490
2014
11.160
16.740
1.674
3.348
11.160
2015
12.650
18.970
1.897
3.794
12.650

ÖRNEK: Bay (A) işletme hesabı esasına göre defter tutan bir tüccardır. 2011 yılında 25.000 TL gelir vergisi matrahı beyan etmiş ve 9.940 TL gelir vergisi ödemiştir. Bay (A) 2011 yılında gelir vergisi yönünden matrah artırımında bulunmak istemesi halinde hesaplama şu şekilde yapılacaktır:

Yıl2011
Beyan Edilen Matrah25.000
Artırım Oranı%35
Beyan Edilen Matrah Üzerinden Hesaplanan Tutar8.750
Asgari Matrah Artırımı9.500
Vergi Hesaplamasına Esas Matrah9.500
Vergi Oranı%20
Hesaplanan Vergi1.900

Tabloda görüldüğü gibi Bay (A)’nın kendi beyanı üzerinden artırılan matrah asgari matrah tutarının altında kaldığından; vergi, asgari tutar üzerinden hesaplanmıştır. Eğer Bay (A) indirimli vergi oranından yararlanma şartlarına haiz ise vergi oranı %15 uygulanacaktır.

Kurumlar Vergisi Mükellefleri

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIM ORANLARI VE VERGİ ORANLARI
Yıl
Matrah Artırım Oranı
Asgari Artırım Tutarı (TL)
Vergi Oranı
2011
%35
28.000
%20
2012
%30
29.650
%20
2013
%25
31.490
%20
2014
%20
33.470
%20
2015
%15
37.940
%20

Katma Değer Vergisi

Katma değer vergisi mükellefleri, ilgili yıllarda her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerinde yer alan hesaplanan katma değer vergilerinin yıllık toplamı üzerinden aşağıdaki tabloda belirtilen artırım oranlarına göre artırmaları gerekmektedir.

Not: Gelir ve Kurumlar vergisi matrah artırımı matrah üzerinden yapılırken; KDV vergi üzerinden yapılıyor.

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIM ORANLARI
Yıl
Vergi Artırım Oranı
2011
%3,5
2012
%3
2013
%2.5
2014
%2
2015
%1.5

Katma değer vergisi mükelleflerinin, artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları zorunludur. Dolayısıyla aylık matrah artırımı mümkün değildir.

Devam Eden Vergi İncelemeleri

6736 sayılı kanunun yayım tarihinden önce başlanılmış vergi incelemeleri ile takdir işlemleri devam edecektir. Ancak kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içinde sonuçlandırılmadığı takdirde bu işlemlere devam edilmeyecektir. Bu durumda Eylül ayının sonuna kadar tamamlanmayan incelemeler kapatılacak.

İncelemenin tamamlanması halinde: Kanun hükmünden yararlanılabilmesi için, inceleme ve takdir işlemleri tamamlandıktan sonra ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekmektedir.
Bu durumda:

  • Tarh edilen verginin %50’sinin,
  • Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine Yİ-ÜFE tutarının,
  • Kanunun yayımlandığı tarihten sonrası için hesaplanacak gecikme faizinin,
  • Vergi aslına bağlı olmayan (usulsüzlük ve özel usulsüzlük) cezanın %25’inin,

ödenmesi şartıyla,

  • Vergi aslının kalan %50’sinin,
  • Vergi aslına bağlı olan (vergi ziyaı) cezaların tamamının,
  • Vergi aslına bağlı olmayan cezaların (usulsüzlük ve özel usulsüzlük) kalan %75’inin,
  • Gecikme faizinin tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

Ödemeler, ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere peşin veya ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. Bu hükümden yararlanılabilmesi için dava açılmaması şarttır.

İnceleme tamamlanmadan önce matrah artırımı: Vergi incelemesi tamamlanmadan önce matrah artırımında bulunmak mümkündür. Ancak matrah artırımı vergi incelemesinin tamamlanmasına engel teşkil etmiyor. Eğer inceleme sonucunda herhangi bir vergi ortaya çıkıyorsa bu tutarla artırılan matrah kıyaslanıyor, arada fark varsa bu fark vergi dairesi tarafından talep ediliyor.

Notlar

  • Artırılan matrahlar nedeniyle geçici vergi hesaplanmayacaktır.
  • Matrah veya vergi artırımı dolayısıyla verilen beyannameler için damga vergisi alınmayacaktır.
  • Matrah / Vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında, bu Kanunun yayım tarihinden önce başlanılmış vergi incelemeleri ile takdir işlemleri, Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içinde sonuçlandırılmadığı takdirde bu işlemlere devam edilmeyecektir.

Vergi Affı 2016 Son Başvuru Tarihi: 25 Kasım 2016

işte Matrah Arrtımının tüm detayları

6736 Sayılı Kanun’un Matrah ve Vergi Artırıma İlişkin Hükümleri.

Numara : 85
Tarih : 19.8.2016

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2016/85

KONU: 6736 Sayılı Kanun’un Matrah ve Vergi Artırıma İlişkin Hükümleri.

6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun 19 Ağustos 2016 tarihli ve 29806 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Bu sirkülerimizde, söz konusu Kanun’un, matrah ve vergi artırımı ile ilgili düzenlemelerine yer verilmektedir.

6736 Sayılı Kanun’un 5 inci maddesinde matrah ve vergi artırımı düzenlenmiştir.

Buna göre matrah artırımı; 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yıllarına ilişkin olarak gelir ve kurumlar vergisi ile katma değer vergisi ve bazı gelir ve kurumlar vergisi stopajları için yapılabilecektir.

Matrah ve vergi artırımında bulunmak isteyenler başvurularını 31 Ekim 2016 tarihi mesai saati bitene kadar yapmak zorundadırlar.

Başvurular üzerine hesaplanan tutarlar Kasım ayı başından itibaren tek seferde ödenebileceği gibi, istenirse başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden biri de tercih edilebilecekler.

Taksitle yapılacak ödemelerde belirlenen tutar;

1) 6 eşit taksit için (1,045),

2) 9 eşit taksit için (1,083),

3) 12 eşit taksit için (1,105),

4) 18 eşit taksit için (1,15),

katsayısı ile çarpılacak ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler hâlinde ödenebilecektir. Öte yandan, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması hâlinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilecektir.

1- Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı

Kurumlar vergisi matrah artırımı, tüm yıllar (2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015) için yapılabileceği gibi istenilen yıl ya da yıllar için de yapılabilecektir.

Matrah Artırımı ve Vergi Oranları ile Asgari Artırım Tutarı
Beyannameye İlişkin YılMatrah Artırım OranıAsgari Artırım TutarıNormal Vergi Oranı(*) İndirimli Oran
201135%28.00020%15%
201230%29.65020%15%
201325%31.49020%15%
201420%33.47020%15%
201515%37.94020%15%

Notlar:

  • Matrah artırımında bulunulan yıl için daha sonra vergi incelemesi ve cezalı tarhiyat yapılmayacaktır.
  • İlgili yıla ilişkin olarak verilen beyannamede matrah beyan edilmemişse, matrah oluşmamışsa ya da hiç beyanname verilmemişse yine Asgari Artırım Tutarları dikkate alınacaktır. Örneğin 2015 yılına ilişkin zarar beyan eden bir şirket bu yıla ilişkin belirlenen 37.940 TL Asgari Artırım Tutarını dikkate alacaktır.
  • Artırımında bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2016 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecektir.
  • Matrah artırımında bulunan Kurumlar Vergisi mükellefleri eğer varsa yatırım indirimi stopajı artırımında da bulunmaları gerekecektir.
  • İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllara devrolan zararlar ve geçmiş yıl zararları artırılan matrahlardan mahsup edilemeyecektir.
  • 19/08/2016 tarihinden önce kesinleşen tarhiyatlar matrah artırımında dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır.
  • Kar dağıtımına bağlı stopaj uygulaması matrah artırımı kapsamında değildir.
  • Artırılan matrahlar üzerinden ödenen vergiler KKEG niteliğindedir.
  • Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu Kanundan önce başlanılmış incelemenin 1 ay içinde bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecektir.
  • 1 ay içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmayacaktır. Bu nedenle Kanunun yayımı tarihinden önce tarhiyat öncesi uzlaşma talebi bulunan inceleme raporları derhal vergi dairesine gönderilecektir.
  • İnceleme veya takdir komisyonu kararının vergi dairesine gelmesinden önce matrah artırımında bulunulursa inceleme ve takdir sonucu bulunan fark ile matrah artırımı mukayese edilerek gerekli tarhiyat yapılacaktır.
  • Artırım için verilen beyannamelerden damga vergisi alınmayacaktır.

2- Gelir Vergisi Matrah Artırımı

Gelir vergisi matrah artırımına ilişkin özet tabloya aşağıda yer verilmiştir.

Matrah Artırımı ve Vergi Oranları ile Asgari Artırım Tutarı
YılMatrah artırım oranlarıAsgari artırım tutarı (TL)Vergi oranıİndirimli Oran
İşletme hesabıBilanço esası ve serbest meslek kazancı
201135%9.50014.00020%15%
201230%9.89014.82020%15%
201325%10.49015.74020%15%
201420%11.16016.74020%15%
201515%12.65018.97020%15%

3- Katma Değer Vergisi Matrah Artırımı

Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

Katma Değer Vergisi Artırımı
YılOran
20113,50%
20123,00%
20132,50%
20142,00%
20151,50%

Notlar:

  • KDV artırımı bir tam yıl için yapılacaktır.
  • Kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler kıst dönem için yararlanacaklardır.
  • Artırımda bulunulacak yılda KDV beyannamelerinin tamamı verilmemişse verilen beyannameler esas alınarak artırımda bulunulacaktır.
  • Bir yıllık sürede 3 veya daha fazla beyanname veren mükelleflerin bu beyanlarında yer alan tutarlar tam yıla iblağ edilecektir.
  • Bir yıllık sürede 3 dönemden daha az sayıda beyanda bulunulmuş ise mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmesi için gelir/kurumlar vergisi matrah artırımında bulunması şarttır. Bu durumda beyan edilen tutar üzerinden % 18 oranında vergi ödenecektir.
  • Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacak.
  • İade talebi olanlar bakımından inceleme hakkı saklı olacak.
  • Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme yapılabilecek. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde bulunulan yıllara ilişkin olarak tarhiyat yapılamayacak.
  • 2 numaralı katma değer vergisi beyannamesi (Sorumlu sifatiyla beyan edilen katma değer vergisi) ile beyan edilmesi gereken vergiler bakımından vergi artırımından yararlanılamayacak.
  • 1 No.lu KDV Beyannamelerinde, hesaplanan KDV bulunmayan veya hesaplanan KDV beyanları sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerde;

İlgili takvim yılı içindeki işlemlerinin tamamı, istisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşan veya diğer nedenlerle hesaplanan KDV beyanı bulunmayan mükellefler ile tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşan mükellefler ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabileceklerdir.

Bu mükelleflerin, KDV artırımı talepleri nedeniyle ödeyecekleri vergi, gelir veya kurumlar vergisi bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır.

  • 6736 sayılı Kanunun 5 nci maddesi kapsamında, vergi artırımı sonucu ödenen KDV, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamayacaktır.
  • Ayrıca bu tutarlar, 1 No.lu KDV beyannamelerine göre ortaya çıkan “Ödenmesi Gereken KDV” tutarlarından da indirilemeyecektir. Ödenen bu tutarların herhangi bir şekilde iade edilmesi de mümkün değildir.

3- Ücret stopajında artırım

Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

Gelir (stopaj) vergisi artırım oranı
YılVergi artırım oranı
20116,00%
20125,00%
20134,00%
20143,00%
20152,00%

İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılacaktır.

4) Serbest meslek ve kira stopajında artırım

Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir.

Gelir (stopaj) vergisi artırım oranı
YılVergi artırım oranı
20116,00%
20125,00%
20134,00%
20143,00%
20152,00%

5) Yıllara sari inşaat işlerine ilişkin stopaj artırımı

Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2011 ila 2015 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.

Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah üzerinden 2011 ila 2015 yılları için her bir yıl itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım imkanından yararlanılacaktır.

6) Çiftçilere yapılan ödemelerde stopaj artırımı

Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden (bir yıla iblağ edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.

YıllarBorsada satışı yapılan hayvan ve mahsulleriBorsada satılan zirai mahsuller; borsa dışı satılan hayvan ve mahsuller; orman idaresine yapılan hizmetlerBorsa dışı satılan zirai mahsuller; diğer hizmetler
20110,25%0,50%1%
20120,25%0,50%1%
20130,25%0,50%1%
20140,25%0,50%1%
20150,25%0,50%1%

Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.

Bir yanıt yazın

E-posta adresiniz yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir

Bu site, istenmeyenleri azaltmak için Akismet kullanıyor. Yorum verilerinizin nasıl işlendiği hakkında daha fazla bilgi edinin.