Hakediş Ödemesi Suretiyle Maddi Duran Varlık Edinilmesi İşleminin Muhasebe Kaydı-2
14. Kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlar için faiz tahakkuku kaydı; 5 İlk hakediş ödemesinde verilen avansın 75.000.- YTL.si mahsup edilmişti. Bu hakedişte kalan 5.000.YTL.si mahsup edilmektedir.
_____________ _____________
140- Kişilerden Alacaklar Hesabı 50.-
600- Gelirler Hesabı 50.-
____________ ______________
15. Faiz ve anaparanın tahsilat kaydı;
______________ ____________
100- Kasa Hesabı 5.050.-
140- Kişilerden Alacaklar Hesabı 5.050.-
805- Gelir Yansıtma Hesabı 5.050.-
800- Bütçe Gelirleri Hesabı 5.050.-
_____________ _______________
16. Avans teminat mektubu ve kesin teminat mektubunun ilgiliye iade
edilmesinin kaydı;
____________ ______________
911- Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 48.000.-
910- Teminat Mektupları Hesabı 48.000.-
911- Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 5.000.-
910- Teminat Mektupları Hesabı 5.000.-
_________________ _____________
17. Yılsonunda (31.12.2006 tarihinde) amortisman ayrılması kaydı;
______________ _____________
630- Giderler Hesabı 49.900.-
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı6 49.900.-
________________ ____________
Ertesi yıl söz konusu maddi duran varlıkla ilgili %10 yeniden değerleme
yapılmış %5 (20 yıllık yararlanma süresine göre) amortisman uygulanmasına devam
edilmiştir.
____________ _______________
18. Ertesi yıl sonunda (31.12.2007tarihinde) yeniden değerleme yapılması ve
amortisman ayrılması kaydı;
____________ _______________
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 99.800.-
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı 4.990.-
522- Yeniden Değerleme Farkları Hesabı 94.810.-
630- Giderler Hesabı 54.640,50.-
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı 54.640,50.-
_____________ _____________
2008 yılında yolun değerini artırıcı şekilde iyileştirme ve ömür uzatmak için
300.000.- YTL + KDV tutarında tamirat yapılmıştır.
19. Yol için yapılan tamirat giderinin kaydı; 6 Varlığın kayıtlı değeri 998.000.- YTL dir. Varlığı yararlı ömrünün 20 yıl olduğu öngörülürse yapılacak olan amortisman kaydı bu şekilde olacaktır.
____________ ____________
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 354.000.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Damga Vergisi:300.000*binde 7,5) 2.250.-
360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Katma Değer Vergisi Tevkifatı: 54.000*1/6) 9.000.- –
103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı 242.750.-
830- Bütçe Giderleri Hesabı 354.000-
835- Gider Yansıtma Hesabı 354.000.-
______________ ___________
Söz konusu yol, Karayolları Genel Müdürlüğü’ne devredilmiştir.
20. Varlığın devrinin kaydedilmesi;7
____________ ____________
257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı 109.530,50.-
522- Yeniden Değerleme Farkları Hesabı 94.810,00.-
630- Giderler Hesabı 1.247.459,50.-
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 1.451.800.-
____________ _____________
7 Burada varlık için ayrılmış olan amortisman, yeniden değerleme farkı borç kaydı yapılarak; varlığın
değeri de ilgili varlığa alacak kaydı yapılarak hesaplardan çıkarılmaktadır. Aradaki fark giderler
hesabına kaydedilmektedir. Bu işlem bütçeyle ilişkilendirilmemektedir.