Döviz Hesabı İşlemleri ve Muhasebe Kayıtları-4
VII- ÖRNEK UYGULAMALAR
1- Muhasebe birimine, kurum malı olarak 1000 dolar ve geçici teminat olarak 500
dolar intikal etmiştir. T.C. Merkez Bankası Dolar Satış Kuru:1,3500
—————————— / ——————————
105.1.1.2 Döviz Hesabı 1.350.-
105.1.2.2 Döviz Hesabı 675.-
600 Gelirler Hesabı 1.350.-
330.2.1.1 Alınan Depozito ve Teminatlar Hs. 675.-
—————————— / ——————————
805 Gelir Yansıtma Hesabı 1.350.-
800 Bütçe Gelirleri Hesabı 1.350.-
—————————— / ——————————
Bu örnekte, muhasebe birimine teslim edilen konvertibl dövizler, teslim alındığı
günkü T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden kaydedilmelidir. Geçici teminat olarak
alınan dövizler “330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”na kurum malı olarak alınan
dövizler ise gelirler ve bütçe gelirleri hesaplarına kaydedilmiştir.
2- Söz konusu kurum malı döviz bankaya gönderilmiştir.
—————————— / ——————————
108.3 Diğer Hazır Değerler Hesabı 1.350.-
105.1.1.2 Döviz Hesabı 1.350.-
—————————— / ——————————
Bankadan gelen hesap özetinden söz konusu tutarın döviz tevdiat hesabına giriş
kaydının yapıldığı anlaşılmıştır.
—————————— / ——————————
105.2.1.2 Döviz Hesabı 1.350.-
108.3 Diğer Hazır Değerler Hesabı 1.350.-
—————————— / ——————————
3- Gün sonunda T.C. Merkez Bankası Döviz Satış Kurunun 1.3600 olduğu
görülmüştür. Gün sonunda yapılması gereken değerleme aşağıdadır.1
—————————— / ——————————
105.2.1.2 Döviz Hesabı 10.-
600.11.1.2.1 Gelirler Hesabı 10.-
—————————— / ——————————
4- Söz konusu tutarın bir giderin ödemesinde kullanılması döviz gönderme emriyle
bankaya bildirilmiştir.
—————————— / ——————————
630 Giderler Hesabı 1.360.-
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı 1.360.-
—————————— / ——————————
—————————— / ——————————
830 Bütçe Giderleri Hesabı 1.360.-
1 Mahalli idareler için hazırlanan hesap planının 600 Gelirler Hesabının 11.1.2.2 numaralı yardımcı hesap
kodunun, “Kurumdaki emanet yabancı paralardan kaynaklananlar” Başlığını taşıdığından hareketle ve Taslak
Yönetmelikte de açık bir hüküm bulunmadığı göz önüne alınarak emanet dövizlerin değerlemesinin de gelir ve
gider kaydedileceği sonucu çıkarılmaktadır. Ancak, bu doğru bir muhasebeleştirme anlayışı değildir. Emanet
dövizlerin değerinin artması ya da azalması kurum açısından gelir ya da gider değildir.
835 Gider Yansıtma Hesabı 1.360.-
—————————— / ——————————
Bankadan gelen hesap özetinden ilgilinin parayı çektiği anlaşılmıştır.
—————————— / ——————————
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı 1.360.-
105.2.1.2 Döviz Hesabı 1.360.-
—————————— / ——————————